關于質量問題的賬務處理

我公司和客戶簽訂了一個項目合同,收入按照百分比完工法確認。現在,終驗證書中,客戶明確寫明由于質量問題,他們要求少付5萬元。針對這5萬元的處理,1.是否開增值稅發票時,把這5萬元扣除;2.是否計算收入時,把這5萬元扣除?謝謝。
所屬話題: 會計準則
匿名用戶 提問于 2016-10-14 09:23
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  • 胡錦霞 稅務官員 2016-10-14 09:39

    1.你公司因項目合同質量問題,導致客戶少支付的5萬元,應從銷售額中扣除。在開具增值稅發票時應把這5萬元扣除。 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規定:“銷售額,是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。” 你公司給項目合同取得的全部價款是不包括因質量問題給客戶折讓的這5萬元,因此發票金額中不能包括這5萬元。

    2.你公司在計算收入時,應當把這5萬元扣除。《企業會計準則第15號——建造合同》第十八條規定:“在資產負債表日,建造合同的結果能夠可靠估計的,應當根據完工百分比法確認合同收入和合同費用。”第十九條規定:“固定造價合同的結果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:(一)合同總收入能夠可靠地計量;(二)與合同相關的經濟利益很可能流入企業;(三)實際發生的合同成本能夠清楚地區分和可靠地計量;(四)合同完工進度和為完成合同尚需發生的成本能夠可靠地確定。 根據上述規定,你公司項目合同因質量問題給客戶將少支付的5萬元,不滿足《企業會計準則第15號——建造合同》第十九條第二項的規定,應從收入中扣除。

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