關于出口退稅中不可退稅的部分

我司是生產型企業,我們有在國內為德國母公司采購原材料,比如在國內采購原材料及后續生產及貿易會碰到如下稅務疑惑: 1. 國內采購的原材料A,但在我司不經過任何生產、加工、組裝,直接出口給德國母公司,這部分原材料出口是不可退稅的,是否? 2. 國內采購的原材料A,但在我司經過同原材料B,C,D的加工組裝后生產成H產品(國內不銷售,只供德國銷售,我司只是代工生產)出口給德國母公司.那H產品出口是可以退稅的,是否?那單就原材料A作為配件出口是否可以退稅? 3. 國內采購的原材料A,但在我司經過同原材料B,C,D的加工組裝后生產成H產品(國內也銷售,德國也銷售)出口給德國母公司.那H產品出口是可以退稅的,是否?那單就原材料A作為配件出口是否可以退稅?
所屬話題: 出口退稅
匿名用戶 提問于 2016-10-10 09:14
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  • 一葉稅舟 某稅會學會專家 2016-10-10 09:18

    一、生產企業直接出口外購原材料,除屬于以下情況可以視同自產貨物按規定享受出口退稅外,都不可以享受出口退稅: 企業持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值稅專用發票(善意取得虛開增值稅專用發票除外)行為的生產企業,出口的外購貨物與本企業所生產的貨物屬于配套出口,且出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人的外購貨物,符合下列條件之一的,可以視同自產貨物:     

    1.用于維修本企業出口的自產貨物的工具、零部件、配件。     

    2.不經過本企業加工或組裝,出口后能直接與本企業自產貨物組合成成套設備的貨物。 

    因此,從貴司情況來看,可以將外購原材料與上述情形對比,不符合的則不可以退稅。就多數企業的情況和貴司描述的情況看,基本上不符合該情形,就不可以退稅。 


    二、貴司組裝生產的H產品屬于自產產品,出口可以享受退稅。原材料A作為配件出口,如上所述,必須符合視同自產貨物的條件,才可以退稅,否則不可以。 


    三、無論是全部出口,還是內外銷都有,出口退稅政策是一致的,所以對于出口是否可以退稅,同第二條的分析一樣。 


    結論,由于貴司描述的事情不夠完整清晰,所以不能完整下結論,但總結起來就是: 貴司外購原材料A,除非符合規定的條件,否則不可以享受出口退稅;H產品屬于自產產品,可以享受出口退稅。

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