自有房地產的稅務問題?

公司自有的房產,如果自用需要交納哪些稅種?計稅依據是什么? 如果公司自有房產部分出租,需要交納哪些稅種?計稅依據是什么? 出租方要求承租方承擔房產稅稅金是否合理?作為承租方如何衡量?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
lucy1225 提問于 2016-09-30 10:24
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  • 胡錦霞 稅務官員 2016-10-08 08:55

    1.自有房產需要繳納房產稅和土地使用稅。 

    (1)房產稅的計稅依據是房產計稅余值。 計稅余值是指依照稅法規定按房產原值一次減除10%-30%的損耗價值以后的余額。以上海市為例,應納房產稅=房產原值×(1-20%)×1.2% 注意,對按照房產原值計稅的房產,無論會計上如何核算,房產原值均應包含地價款,即包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。 

    (2)土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占有的土地面積。應納土地使用稅=計稅土地面積(平方米)×使用稅額。

    2.公司將自有房產部分出租的,需要繳納房產稅、土地使用稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和印花稅。 

    (1)房產稅: 自用部分的房產,仍按照房產計稅余值作為計稅依據繳納房產稅。 對外出租的房產,計稅依據為租金收入,適用稅率12%。出租房產應納房產稅=租金收入×12%。 

    (2)土地使用稅: 土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占有的土地面積。應納土地使用稅=計稅土地面積(平方米)×使用稅額。 

    (3)增值稅: 增值稅=租金收入÷(1+11%)×11% 

    (4)城市維護建設稅: 城市維護建設稅=繳納的增值稅×7%

    (5)教育費附加: 教育費附加=繳納的增值稅×3% 

    (6)地方教育附加: 地方教育附加=繳納的增值稅×2% 

    (7)印花稅: 印花稅=租賃合同所記載的金額×0.1% 

    3.稅法規定,出租方是房產稅的納稅義務人。至于出租方要求承租方承擔房產稅稅金是否合理,要以租金的額度來衡量。

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