外籍銷售人員

我公司要開辟歐洲市場,從法國雇傭了一個銷售人員,基本不來中國。問題是,我們如果按工資支付,是否需要交納中國的社保?最主要是還要給他辦理工作簽證和居留許可證,辦這兩個證很復雜,需要他在中國至少呆2-3個月,操作性不大。 那么如果形式為公司從其個人購買服務,是不是可行?是不是可以每月支付一樣的服務費給拿個外籍銷售人員?非常感謝。
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-09-22 09:21
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2016-09-23 17:10

    1、從提供的材料看,該外國人不在中國境內依法從事社會勞動并獲取勞動報酬,不屬于在中國境內就業,不必強制繳納社保。

    外籍員工的范圍:外國人在中國就業,是指沒有取得定居權的外國人在中國境內依法從事社會勞動并獲取勞動報酬的行為,包括在中國企業和外資企業及其子公司、辦事機構就業的。合法就業的外籍員工,是指依法獲得《外國人就業證》、《外國專家證》、《外國常駐記者證》等就業證件和外國人居留證件,以及持有《外國人永久居留證》,在我國境內合法就業的非中國國籍的人員。

    對外籍員工,是否應當繳納社會保險?自2011年10月15日《在中國境內就業的外國人參加社會保險暫行辦法》的出臺,必須為外籍員工繳納社保,有雙邊協定的依協定處理。

    不為外籍員工繳納社保的法律后果?依法參加社會保險的外國人與用人單位或者境內工作單位因社會保險發生爭議的,有權向社保行政部門申請監督以保護其權益。用人單位或者境內工作單位侵害其社會保險權益的,外國人也可以要求社會保險行政部門或者社會保險費征收機構依法處理。根據《社會保險法》的相關規定,未為外籍員工依法繳納社保,用人單位將承擔限期繳納、支付滯納金及上繳罰款的責任。

    2、你公司采取從其個人購買服務的形式是可行的。至少不是在中國境內就業,省去了繳納社保。

    個人所得稅:該外國人在法國為貴公司提供銷售勞務取得你公司支付的所得,屬于該外國人來源于境外的所得,不須要扣繳個人所得稅。

    依據:《個人所得稅法》(主席令2007年第85號):第一條第二款“在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人,從中國境內取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。”

    《個人所得稅實施條例》(國務院令第519號)第五條對“中國境內取得的所得”加以明確:“第五條下列所得,不論支付地點是否在中國境內,均為來源于中國境內的所得:(一)因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得;

    因此,境外個人,在境內無住所且居住不滿一年,屬于非居民納稅義務人,其提供勞務全部發生在境外,所得來源地按照實際提供勞務地作為所得來源地,其不夠成來源于中國境內所得,不在中國境內繳納個人所得稅。

    個人所得稅問題:屬于境外所得,根據中法協定,因境內支付,所以中國有征稅權,但是沒有境內所得,在境內不足183天,最后還是沒稅。應納個人所得稅額=總稅額*(境內支付工資/工資總額)*(境內所得/當月天數)   ,因境內所得是0,所以總稅額也是0。

    增值稅:該外國人在法國為貴公司提供銷售勞務取得的收入,屬于境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務,不屬于在境內發生的應稅行為,自然不須扣繳增值稅;如果轉讓的是專利技術(即無形資產),國內企業在境內使用,則須要扣繳增值稅。

    【文件依據】根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 附件1:營業稅改征增值稅試點實施辦法第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內發生應稅行為,在境內未設有經營機構的,以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

    第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產,是指:

    (一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;

    (二)所銷售或者租賃的不動產在境內;

    (三)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內;

    (四)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

    第十三條 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產:

    (一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。

    (二)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

    (三)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

    (四)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

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