增值稅發票重開

我們有家客戶,丟失了一張增值稅發票,已過認證期(超過一年),我們的理解是,發票已過認證期限,無論開具已丟失發票證明單還是紅字發票通知單均不可能,這種情況,對方應該憑什么入賬呢? 如果對方要求我方補開發票,我們可以重開嗎? 還有一種情況是,如果對方打款讓我們開票,但是對方不要貨物,我們能根據付款金額開票么?非常感謝!
所屬話題: 發票
匿名用戶 提問于 2016-09-20 13:35
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2016-09-20 13:48

    糾正一下,原認證期限為180天 。因總局尚無明確規定,各地國稅機關執行不一,以下答復僅供參考,還要多與主管稅務機關溝通交流。  

    目前現行的關于丟失專用發票的文件規定主要是《國家稅務總局關于簡化增值稅發票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)規定:簡化丟失專用發票的處理流程。  

    1.一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,購買方可憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》(附件1、2,以下統稱《證明單》),作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證,認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。 

    2.一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,可使用專用發票發票聯復印件留存備查;如果丟失前未認證的,可使用專用發票發票聯認證,專用發票發票聯復印件留存備查。 

    3.一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯,可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證,專用發票抵扣聯復印件留存備查。  

    從以上規定可以看出,現行稅收文件并未明確規定對同時丟失專用發票的發票聯和抵扣聯的,依據什么記賬憑證,僅規定 “一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯,可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證”、“一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,購買方可憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證”,——本著公平原則,既然丟了發票聯可以憑抵扣聯復印件做記賬憑證、丟了發票聯和抵扣聯憑記賬聯和證明可做增值稅進項稅額的抵扣憑證,那也應該能做記賬憑證,目前各地國稅機關執行不一,還須要多與主管稅務機關溝通。 

    另外, 2016年8月1日起實行的《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規定“ ……購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。”——此文件與《國家稅務總局關于推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第73號)第四條(本條已廢止)不同之處在于任何情況下不須認證也可申請開出紅字發票。本例如果是發生在2016年8月1日以后,可因發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,申請開具紅字發票后,再開具正確的增值稅專用發票。  

    切不可采取“對方打款讓我們開票,但是對方不要貨物,我們根據付款金額開票”,這屬于虛開增值稅專用發票。

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