開辦費申報問題

2016年工廠正式營業,之前發生的開辦費計入長期待攤科目,那么2016年做所得稅匯算清繳是,2016年攤銷的開辦費需要按照所得稅法進行限額調整嗎?開辦費里包括:工資,福利,招待,捐贈等是否也需要按照限額進行納稅調整?調整后的金額才能進行長攤的申報?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
鉑略會員01480564 提問于 2016-09-19 09:57
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  • 鄭智 鉑略講師 2016-09-22 09:44

    《企業所得稅法》及其實施條例對開辦費的開支范圍尚無明確規定。

    國稅函[2009]98號《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》中第九條中對開辦費的處理:關于開(籌)辦費的處理 新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理,但一經選定,不得改變。 企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費,也可根據上述規定處理。

    但根據《國家稅務總局公告2012年第15號》第五條規定:關于籌辦期業務招待費等費用稅前扣除問題 企業在籌建期間,發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出,可按實際發生額的60%計入企業籌辦費,并按有關規定在稅前扣除;發生的廣告費和業務宣傳費,可按實際發生額計入企業籌辦費,并按有關規定在稅前扣除。

    《中國稅務》2013年第3期,其中有篇總局所得稅司的文章《納稅人不可不知的所得稅新政》:籌辦費中業務招待費、廣告費和業務宣傳費仍需合并至同類費用處理,而不是之前理解的按籌辦費標準攤銷:企業生產經營開始后,其按照國稅函[2009]98號規定攤銷的籌辦費中業務招待、廣告費和業務宣傳費數額,加上當年的發生的業務招待費、廣告費和業務宣傳費之和,作為該年度業務招待費、廣告費和業務宣傳費總額,按照《實施條例》的有關規定計算扣除。

  • 鉑略會員70552078 2018-07-03 16:49
    請問老師,股東投入的原煤作為投資,但沒有發票如何處理,原煤值100萬元,謝謝
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