生產產品后提供倉儲,何時開增值稅票

公司為客戶生產產品,近期又簽訂了VMI協議,即產品生產后,入我公司庫房,客戶需要時我方運輸給客戶,(離客戶很近)。報價里面包含了倉儲服務費,但價格沒有區分產品價格和倉儲服務。 現在不確定,是生產完產品入我公司庫房就開票,還是待客戶叫貨后開票。 如果入庫房就開票,和客戶訂單一致,管理方便,也不耽誤客戶付款。 只是風險其實沒有完全轉移給對方,不知道是否可以開票? 如果等對方叫貨在開票,發票日期錯后,對方回款錯后,管理也不方便。(公司沒有ERP系統) 所以請問,正確應該如何操作,多謝.
所屬話題: 稅務合規與籌劃
鉑略會員41128489 提問于 2016-09-18 10:22
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  • 張貞生 10年+國稅局官員 2016-09-20 13:53

    根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十六條的規定, 填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。所以經營業務發生,確認營業收入時是必須開具發票的,而在日常實踐中,如果經營業務發生,即使沒有收到款,也可以先開具發票。  

    根據問題描述,在一個購銷合同中又套了一個存儲合同,那購銷和存儲發生的時間順序對發票開具就至關重要。如果根據客戶訂單生產出的產品,客戶會履行驗收手續,或者即使不履行驗收手續,但是根據合同約定已經視為公司履行合同中的生產義務,即客戶有合同規定的接受貨物的義務,則此時購銷合同已經生效,在公司儲存是履行單獨的存儲合同,個人認為即可以認為業務發生,可以確認收入并開具發票。而如果按訂單生產出的產品,客戶沒有接收的義務,公司可以自由處置,在存儲期間發生的風險也由公司按自有貨物來處理,而不按儲存的客戶的貨物來處理,那就不符合確認收入和開具發票的條件。 

    至于風險的轉移,理論上講,沒有履行交貨義務條件下的風險轉移和代為存儲條件下的風險轉移并不相同。前者貨物還是公司的,承擔的是自有貨物損失的風險,也就是物權的風險;后者貨物已經是客戶的,公司只是代為保管,承擔的是存儲合同下的違約風險。  

    所以,上述問題的開票處理建議還是要根據合同具體約定來看。答復僅供參考。

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