稅務非貿

我們公司在臺灣有一家客戶,公司需要雇一位員工(內地)在臺灣境內服務該客戶,因此我們找了一家臺灣境內的人力資源服務公司,通過該公司支付其在臺灣的工資及社保。 目前暫定合同的簽訂方式為:該員工與這家中介公司簽訂勞務合同,我司與該中介公司簽訂人力資源服務合同。 1、我們與勞務中介公司簽訂的勞務外包合同的方式是否可行? 2、此非貿項目是否可以豁免中國的增值稅與企業所得稅? 3、是否會有產生個人所得稅納稅義務的風險?
所屬話題: 稅務合規與籌劃 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-09-18 09:22
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  • 胡錦霞 稅務官員 2016-09-18 09:24

    1.你公司的勞務外包方式可行。

    2.此非貿項目不需要依據中國稅法規定繳納增值稅,但要依法繳納企業所得稅。 

    依據如下:

    (1)增值稅:《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條規定,境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免征增值稅:(三)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產:1.電信服務。2.知識產權服務。3.物流輔助服務(倉儲服務、收派服務除外)。4.鑒證咨詢服務。5.專業技術服務。6.商務輔助服務。7.廣告投放地在境外的廣告服務。8.無形資產。 

    (2)企業所得稅:《中華人民共和國企業所得稅法》第三條第三款規定,非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。 你公司在向臺灣勞務中介公司支付費用時應依法代扣代繳企業所得稅。 依據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十七條規定,對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,從支付或者到期應支付的款項中扣繳。 

    3.該個人在臺灣取得的收入要依法向中國境內申報繳納個人所得稅。 依據:《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發[2006]162號)第二條的規定,個人從中國境外取得所得的應自行向主管稅務機關辦理納稅申報。

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