非貿付匯

東莞某外資企業使用一家香港的獵頭公司招人,成功了,現在要支付服務費給這個香港公司,當然會涉及非貿付匯有關的稅金問題,同時該外資企業的境外母公司原因代替該外資企業支付獵頭服務費,東莞的外資企業就不用付了,也不用在賬上列支這筆費用。 問題: 1. 這種代付款項的行為本身是不是仍然不能免除外資企業需要代扣代繳稅金的義務?什么情況下稅局有權要求補交這個說?如果稅局根本無法發現有這樣一筆交易存在,是否就沒有問題了? 2. 外資企業如果需要代扣代繳稅金,需要繳納非居民企業所得稅嗎?(過程中這個獵頭公司沒有過來中國) 非常感謝。
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-09-14 13:20
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2016-09-14 13:32

    1、銷售服務與銷售無形資產是否屬于境內發生的判定標準不同,而不能以是否由境內、外企業付款來判斷是否要扣繳增值稅。本例中香港獵頭沒有過來中國公司,屬于境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務,不屬于在境內發生的應稅行為,自然不須扣繳增值稅;如果轉讓的是專利技術(即無形資產),國內企業在境內使用,則須要扣繳增值稅。


    根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 附件1:營業稅改征增值稅試點實施辦法第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內發生應稅行為,在境內未設有經營機構的,以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。 

    第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產,是指: 

    一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內; 

    二)所銷售或者租賃的不動產在境內; 

    三)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內; 

    四)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

    第十三條 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產: 

    一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。 

    二)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。 

    三)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。 

    四)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。


    2、預提所得稅是對非居民企業取得的來源于我國境內的所得實行源泉扣繳方式征收企業所得稅。這類源泉扣繳所得的范圍包括股息、紅利、利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得或國務院規定的其他所得。對于勞務所得不屬于此范圍,應按提供勞務地點判定為在境外繳納企業所得稅,而非境內。

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