中國外資企業雇傭國外外籍員工

我公司是一外商獨資企業,為了開發國外市場,決定在法國、英國雇傭外籍員工,與公司簽訂雇傭合同。

請問老師,
1.是否可以這樣操作?
2.由于雇傭的外籍員工為國外銷售員,基本不來中國,是否需要代繳個稅,能否支付其工資薪金?

多謝。
所屬話題: 稅務合規與籌劃 稅務合規與籌劃
鉑略會員41128489 提問于 2016-09-12 11:44
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  • 鄭智 鉑略講師 2016-09-13 16:21

    根據《中華人民共和國個人所得稅法》中第一條規定:在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人,從中國境內取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。 


    在本案中外商獨資企業雇傭的國外銷售員應屬于個人所得稅的非居民納稅人,但就非居民納稅人“從中國境內取得的所得”在《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》有具體的規定: 

    【第四條】稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內取得的所得,是指來源于中國境內的所得;所說的從中國境外取得的所得,是指來源于中國境外的所得。

    【第五條】下列所得,不論支付地點是否在中國境內,均為來源于中國境內的所得:(一)因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得;(二)將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得;(三)轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得;(四)許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得;(五)從中國境內的公司、企業以及其他經濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。    

    【第七條】在中國境內無住所,但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90日的個人,其來源于中國境內的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分,免予繳納個人所得稅。  


    雖然個人所得稅稅法,沒有直接明確“來源于中國境內的所得”是否包括本案中的情況,但個人認為,只要所得是有境內企業機構、場所所支付的,并負擔的,就應該屬于這個范圍內,所以,本案中外資企業雇傭國外銷售員,應該按由外資企業按稅法要求代扣代繳個人所得稅。

  • 鉑略會員41128489 2016-09-19 11:14

    多謝回復。

    我想問您一下,這個代扣代繳的個稅,需要考慮雙邊稅收協定嗎?

    取消

  • 匿名用戶 2016-09-23 17:11

    個人所得稅問題:屬于境外所得,根據中法協定,因境內支付,所以中國有征稅權,但是沒有境內所得,在境內不足183天,最后還是沒稅。應納個人所得稅額=總稅額*(境內支付工資/工資總額)*(境內所得/當月天數),因境內所得是0,所以總稅額也是0。

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