資金占用費的增值稅稅率是多少

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匿名用戶 提問于 2016-08-04 11:03
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2016-08-19 09:30

    分兩種情況:

    一是如果是資金貸與他人使用而取得利息收入,應適用“貸款服務”,稅率為6%,且不得抵扣進項。

    【文件依據】根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附:銷售服務、無形資產、不動產注釋1.貸款服務。貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入,按照貸款服務繳納增值稅。

    二是如果納稅人銷售貨物或者應稅勞務、提供服務,價外向購買方收取資金占用費,應按銷售貨物或者應稅勞務、提供服務適用的稅率計稅,符合簡易征收條件的,可簡易征收。

    【文件依據】《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

    《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:

    《營業稅改征增值稅試點實施辦法》:三十七條 銷售額,是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。價外費用,是指價外收取的各種性質的收費,但不包括以下項目:(一)代為收取并符合本辦法第十條規定的政府性基金或者行政事業性收費。(二)以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。

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