資金池中利息支付的增值稅

我司有資金池,營改增之后應該怎樣納稅?應該在注意哪些風險?
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Aimee 提問于 2016-08-04 10:49
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2016-08-19 09:59

    現金池業務主要包括的事項有成員單位賬戶余額上劃、成員企業日間透支、主動撥付與收款、成員企業之間委托借貸以及成員企業向集團總部的上存、下借分別計息等。按照36號文件,資金池業務應該按照貸款服務繳納增值稅。這樣,從資金池取得貸款利息收入的一方,需要按照6%的稅率計算繳納增值稅,而支付利息的一方卻無法就其繳納的增值稅抵扣進項稅額。因此,營改增后,存在關聯關系的金融企業之間需要重新考慮資金池的安排。

    集團內統借統還業務的稅收優惠也得到了延續。根據36號文件,集團內統借方向資金使用單位收取的利息,不高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,可以適用增值稅免稅政策。統借統還業務不同于資金池業務,指的是企業集團或者集團核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后,將所借資金分撥給下屬單位,并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息,并由企業集團統一歸還的業務。

    享受上述優惠政策應該注意兩點,一是應該和主管國稅機關充分溝通,就“集團企業”的認定達成一致。現在,有些企業構成了集團規模,但是名稱中沒有“集團”兩個字,部分地區執行時必須要求在工商部門登記認定的,否則不能適用該政策。二是必須是統借方按照支付出去的利息給下屬用款單位分割,其總額必須相等。比如說,某金融企業集團總部開展的一筆統借統還業務中,一共向銀行支付的利息是800萬元。在向下屬企業分割這筆利息時,分割后的總額也必須是800萬元,既不能多,也不能少。同時,集團層面向銀行支付的承銷費或者手續費,不能對下屬單位分割,只能由集團層面承擔。

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    • 鉑略會員80601330 回復了 鉑略李老師 2019-11-22 09:43
      知道了,謝謝老師。

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    • 鉑略李老師 回復了 鉑略會員80601330 2019-11-21 13:46
      《財政部稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)三、自2019年2月1日至2020年12月31日,對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。 《企業集團登記管理暫行規定》登記條件 (一)企業集團的母公司注冊資本在5000萬元人民幣以上,并至少擁有5家子公司; (二)母公司和其子公司的注冊資本總和在1億元人民幣以上; (三)集團成員單位均具有法人資格。[3] 國家試點企業集團還應符合國務院確定的試點企業集團條件。 國家市場監管總局下發通知,對取消企業集團核準登記等4項行政許可等事項進行安排部署。取消《企業集團登記證》核發 強化企業信息公示。企業法人可以在名稱中組織形式之前使用“集團”或“(集團)”字樣,該企業為企業集團的母公司。 企業集團名稱應與母公司名稱的行政區劃、字號、行業或者經營特點保持一致。 需要使用企業集團名稱和簡稱的,母公司應當在申請企業名稱登記時一并提出,并在章程中記載。 母公司全資或者控股的子公司、經母公司授權的參股公司可以在名稱中冠以企業集團名稱或者簡稱。 各級工商和市場監管部門對企業集團成員企業的注冊資本和數量不做審查。 取消企業集團核準登記后,集團母公司應將

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    • 鉑略會員80601330 2019-11-20 15:47
      老師,2019年第39號文出了一個集團內部間資金的往來可免征增值稅,文件沒有說集團的定義,請問老師,集團是按照去什么來界定?是按照集團內部的組織架構圖嗎?

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