非貿易付匯繳稅Open acess

我司與外部作者合作撰寫的一篇科學出版物,經過嚴格的審稿程序被接受發表在科學期刊上。目前我司要付給國外的出版社兩筆費用,一筆是出版服務費也就是文章被接受而出版出來的一筆費用,另一筆是讓讀者能夠閱讀到開放的全文而收取的Open access費用。請問這兩筆費用該如何繳稅?是特許權費用嗎?
所屬話題: 稅務合規與籌劃 稅務合規與籌劃 稅務合規與籌劃
Echo Li 提問于 2016-08-02 17:02
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  • 胡錦霞 稅務官員 2016-08-04 14:41

    1.你司向境外支付的上述兩筆費用屬于營改增范圍,要依法代扣代繳增值稅和企業所得稅。

        根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅「2016」36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規定,“在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業稅。”

    關于“境內”的界定,《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十二條規定,“在境內銷售服務、無形資產或者不動產,是指:(一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買法在境內;…”

    根據上述規定,接受你公司上述兩筆費用的單位為我國增值稅納稅義務人。

    《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十條規定:“境外單位或者個人在境內提供應稅服務,在境內未設有經營機構的,扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額:應扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

    根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規定,你公司支付的這兩筆費用適用6%增值稅稅率。

    根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十七條的規定,“對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,從支付或者到期應支付的款項中扣繳。”

    根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條的規定,按10%的稅率扣繳企業所得稅。

      2.上述兩筆費用不是特許權使用費。

    取消

    • Echo Li 2016-08-04 16:26
      關于企業所得稅部分,個人認為這個算是完全境外勞務,不交企業所得稅。因相關服務人員也不會入境,而且服務的形式都是以郵件溝通形式,是否能認同這種觀點。

      取消

  • Echo Li 2016-08-04 16:25

    關于企業所得稅部分,個人認為這個算是完全境外勞務,不交企業所得稅。因相關服務人員也不會入境,而且服務的形式都是以郵件溝通形式,是否能認同這種觀點。

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